会计循环¶
分录与记账¶
会计分录¶
什么是会计分录¶
指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。在会计实务中，会计分录即为记账凭证。
会计分录的格式：¶
借：×××(账户名) ×××(金额)
贷: ××××(账户名) ×××(金额)
如何编制会计分录¶
分析的程序和步骤是: 1. 引起哪些要素项目的变化(变化的账户名称） 2. 判断变化项目的变化方向（金额的增或减) 3. 根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方
Example
1月30日以银行存款3000归还银行短期借款，同时支付当月借款利息300，共计3300。
Answer
借：短期借款 3000
财务费用 300
贷：银行存款 3300
解题关键：“当月”
拓展
要是不是当月付款：
借：财务费用 300
贷：应付利息 300
借：短期借款 3000
应付利息 300
贷：银行存款 3300
分录种类¶
- 简单分录——一借一贷的对应关系
- 复合分录——一借多贷、一贷多借
会计凭证¶
含义¶
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明文件。
原始凭证¶
记账凭证¶
Note
- 收款凭证：借方中有库存现金或银行存款
- 付款凭证：贷方中有库存现金或银行存款
- 转账凭证：都没有
涉及现金与银行存款之间的业务，一般只填制付款凭证。
会计账簿¶
含义¶
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以序时或分类记录经济业务的簿籍。
账户记录是账簿的实质内容
分类¶
试算与调整¶
现实中本月发生了100笔业务，但是有可能会有120笔。因为会有其他月份的业务（权责发生制）。
账项调整的依据：权责发生制
账项调整的目的：合理反映个月的收入和费用，以合理确定各月盈亏
调账的世界一般在期末或月末。
- 应计项目：钱未发生收付
- 应计收入：收入归属于本期，但钱未收到
- 应计费用：费用归属于本期，但钱未付出
- 递延项目：钱易发生收付
- 预付费用：费用归属于本期，且钱早已付出
- 预收收入：收入归属于本期，且钱早已收到
应计费用
年初租入固定资产一年，每月应付租金100元，合同约定年末一次性付清1200
（1）调整分录 每月月末：
借：管理费用 100
贷：其他应付款 100
（2）业务分录 年末：
借：其他应付款 1200
贷：库存资金 1200
如果忘了调整分录，会导致利润虚高。
预付费用
上年末，预付本年租入固定资产全年租金1200
（1）业务分录 上年年末：
借：预付账款 1200
贷：银行存款 1200
（2）调整分录 本年每月月末：
借：管理费用 100
贷：预付账款 100
如果忘了调整分录，会导致利润虚增，资产虚增。故意遗忘，会导致利润更漂亮。
结账与编表¶
虚账户：没有余额
实账户：有余额
回顾思考¶
Example
以下哪些单据是原始凭证？
A.生产计划 B.采购合同 C.入库单 D.转账凭证
C
AB不确定是否会发生，D是会计凭证
Example
以下应该多栏式的是
A.原材料 B.生产成本 C.管理费用 D.应收账款
BC 这两个都是由很多项目构成的 A 数量-金额式 D 三栏式，只要名称详细就好
Example
如何查清账上发生的金额是否正确？
去查对应的会计凭证以及附着的原始凭证。
Example
期末时，转服“本年利润”账户借方的是
A.其他业务收入
B.库存商品
C.主营业务收入
D.主营业务成本
D.主营业务成本 利润账户的借方是导致利润的减少。AC转到贷方。B不用转到本年利润，这是资产负债表中的内容。
Example
以银行存款支付当月销售人员工资，会计分录应为
借：销售费用
贷：银行存款
Warning
解题关键是“当月”，不需要通过应付职工薪酬。
Example
出售给丙公司X产品3000件，每件售价60元，货款尚未收到。X产品单件成本40元。
借：应收账款 180000
贷：主营业务收入 180000
借：主营业务成本 120000
贷：库存商品————X 120000
Warning
销售，库存商品和应收账款不相等呀。
- 整个企业的分录分为业务分录和调整分录。最终做一个结账分录。
- 调整分录中不可能出现银行存款。
- 调整分录期末结账前编制。
- 调整分录一方面设计利润表账户，另一方设计资产负债表账户。
- 调整分录依据的是权责发生制。
- 月末的结账分录：损益类账户转到本年利润。 年末的结账分录是利润转到未分配利润。
- “计提”是调整分录。
- 生产车间工人工资：生产成本 车间主任：制造费用
- 从仓库拿原材料：原材料变成生产成本。
- 和利润有关联的业务要编制结账分录。要涉及损益类账户。
- 生产成本->库存商品->主营业务成本，到第三步主营业务成本才与利润有关系。制造费用就更远了。
- 应工出差：其他应收款。 销售部门人员出差：销售费用。
- 购买原材料发生的运费计入原材料的成本。
- 购入股票：交易性金融资产